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马华桂律师:跨境财富所面临的问题

2020/9/3 20:42:31 | 马华桂 | 0人浏览 | 0人评论

马华桂律师:跨境财富所面临的问题

现行经济合作与发展组织(OECD)的《共同申报准则》(CRS)及具有美国税务身份者需要遵守的《海外账户税收遵从法》(FBARS)等相关规定。

中国内地,2017年12月18日,中国人民银行办公厅以加急文件,联合中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局印发了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》(银发〔2017〕278号),要求中国人民银行各省市中心支行(含分行营业管理部)要加强与当地税务部门协作,指导辖内银行业金融机构规范开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作。各银行业金融机构要结合《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(国家税务总局财政部中国人民银行中国银行业监督管理委员会中国证券监督管理委员会中国保险监督管理委员会公告2017年第14号公布),认真落实《细则》要求,做好非居民金融账户涉税信息尽职调查工作,按规定报送非居民金融账户涉税信息。

很多人持有的财产性质复杂多样

目前家族资产结构除了房产、现金、股权外还涉及土地、古董、收藏品、字画、名贵家具、黄金珠宝、汽车等固定资产;各种金融资产和无形资产等。我国一些大型的跨国企业可能已经掌握了资产传承和全球布局的规划步骤,但更多中小型企业面临各区域法规不同步、各区域执行、习惯不同、个人资产与企业资产、人事、场地、财务等高度混同导致个人财产对公司财产承担无线连带责任等问题。一旦企业风险浮现,可能给你导致家族的财富与积累瞬间归零,落得倾家荡产的严重后果。

除了财产多样和混同的麻烦外,还有财产持有人名义不一,家庭财产持有混乱的严重问题。总结起来财产持有名义在大陆可以概括为以下几种:实际财产拥有者自行持有、亲属关系特任持有、无亲属关系他人持有(委托代持、朋友代持、员工代持等),以及境内外投资公司名义持有等,连带产生了诸多的问题以及后遗症。首先是道德风险、信用风险特别难以掌握;其次是有些创富者或海外留学的第二代有涉外身份。因此,如果境内与境外登记名字不一样的,未来财产传承与财产登记都会因为第一代国际身份与第二代国际身份不一,产生衔接与登记上的问题。以及设立国际信托时,合理分配国际身份,如何设计委托人及国际身份,如何分配置入各信托中的财产,如何设计受益人都是难点。财产分散在多地,管理会更加复杂。

境外人士取得境内财产还有法令的限制。每个国家和地区对于特定资产的取得以及持有资格(如国籍或居民身份)有各式各样的不同要求。例如,中国对外商投资或持有(受赠、继承持有)就有相关的规定,就一个家庭来看,如夫妻有一方为中国国籍,但配偶或子女为外国国籍,若中国国籍一方去世留有内资公司股份,死亡股东的外籍继承人可能无法顺利继承这些公司的股权;另外,中国对境外个人是有境内房产也有一定限制性条件,依据住房城乡建设部等部门《关于调整房地产市场外资准入和管理有关政策的通知》仅有“境内工作、学习的境外个人可以购买符合实际需要的自用、自住商品房”,但若当下父母在生前想要将房屋、物业产权过户到外籍子女名下或者将其增加为房屋、物业产权人之一,目前就没有办法进行过户转让手续。如此要等到父母去世,因《继承法》规定,第一顺序继承人为父母、配偶、子女,届时才有办法通过法院程序或者符合标准的遗嘱程序办理继承登记。

在中国房地产以及未上市与上市股权等资产,无法以信托方式持有。目前中国的信托还是以理财信托、保单信托与退休金信托为主,非现金信托目前还是行不通。而若要将国际化的境外信托引入持有中国境内资产也是一大问题,因为中国目前是不接受国际化的离岸信托名义直接持有中国资产,导致在境外已经十分成熟的“家族朝代信托”制度,目前在中国难以直接实现。

当然最大的障碍可能还是政策上的,在于外汇的资本项目管制,国家引导资本支持实体经济,降低金融风险。经济中存在的种种扭曲,但资本管制有利于保持政府国内政策的效力和维护经济稳定;在存在多重均衡情况下,资本管制有助于实现好的经济均衡。特别是再当前如此复杂的国际关系和唱衰的国际环境下。本周美国两年期国债收益率超过十年期国债收益率,形成倒挂,这是2007年以来首次。黄金和各国的债券已经成为投资者最好的避风港。据不完全统计,目前已有13个国家10年期债券收益率降至零下,投资者正在为资产“安全”买单。欧洲债甚至成为负收益率重灾区。于是,财富留在国内做保守型理财比如保险,保险金信托可能更加安全。




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