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外国人授予信托与外国人非授予信托

2020/9/3 20:41:02 | 马华桂 | 0人浏览 | 0人评论

FATCA:

FATCA旨在通过公民身份和税务居留身份来识别账户持有人是否为美国人。

仅为美国帐户持有人收集税务信息。

CRS:

CRS旨在识别每一个账户持有人的税务居住地。

所有帐户持有人都需要提供税务信息。  

 

CRS的报告要求与FATCA相同,但以下方面除外:

所有账户持有者的税务居住地,出生日期和地点也会被报告。

必须将CRS架构中的信息报告给当地税务机关,以便进一步转发

所有遵守CRS的国家。

 

选择在哪个州设立信托非常关键,它与决定设立信托的同样重要。

第一梯队的信托司法管辖州*:南达科他州;特拉华;内华达;阿拉斯加州

 

外国委托人信托——美国信托被视为外国信托

法院测试或控制测试失败=被视为外国实体的信托。

不需缴纳美国税款

南达科他州法律信托(SD法律适用)

可以为可撤销或不可撤销

 

外国非委托人信托

额外的资产保护

政治环境稳定, 非CRS缔约国

适合没有美国受益人的信托

要付美国的税。

 

南达科他州外国委托人信托

关注资产保护

在美国没有财产或受益人。

非美国居民的委托人

建立南达科他州外国委托人信托。

FGTs通常是可撤销的,授予人通常是NRA/NRA的配偶。

如果没有美国资产,FGT将拥有美国境内受托人的所有保护,但无需向美国纳税。如果离岸实体持有美国的创收资产,它们将按离岸实体的税率缴纳30%的美国预扣税。

如果涉及美国证券,一般不会缴纳资本利得税,除非NRA在一年中在美国呆183天或更长时间。

NRA授予人通常是这些FGTs的受益人,因此他们在其一生中获得收入和本金。

NRA更喜欢FGT的美国信托地点,而不是可能被NRA居住国列入黑名单或拥有强大保护力度的国家。因此,对于这些NRA家族来说,无论资产是否在美国境内,FGT都是一个非常强大和受欢迎的选择。

适用于的外国受益人和财产正在寻求政治稳定、财产保护和非黑名单国家的人群。如果该信托是可撤销的,或者该信托为NRA或其配偶的一生作出了规定,NRA 将被视为美国信托的所有者,则该信托即被美国法律所管制。

在授予人死亡时,FGT将转换为外国非授予人信托(FNGT)。该信托基金可以继续是一个财政资金基金,并向其余的外国受益人分配。另一种办法是直接或信托地将财产转让给外国继承人,或向外国受益人提供有限的任命权,以便使他们能够灵活地将财产转让给其他适合其具体情况的继承人。

FGT通常用于非美国人(即非美国公民,非“绿卡”持有人或其他不被视为美国所得税居民)的个人希望通过设立信托使美国公民受益。例如,某中国居民希望建立一个信托, 以使她身为美国公民的孙子孙女受益。

v委托人可以为美国身份的,也可以为非美国身份

委托人只会对某些特定类别的美国来源收入征收美国税,例如美国来源的股息(例如Apple,Google)。如果没有任何美国来源资产,FGT /委托人将不对任何美国税收负责。

美国人受益人可以在委托人生前享受FGT的免税。美国人受益人只需要报告从FGT到国税局(IRS)的分配情况。

美国人受益人可能不会在委托人生前直接受益于FGT,但是他们可以从委托人或委托人的配偶那里获得无限制的赠与,而无需缴纳任何美国税。与可撤销信托不同,美国个人受益人只需向美国国税局报告每日历年超过100,000美元的赠与,但赠与通常不受美国税收的限制(这是一个需要仔细审查的地方,避免税收陷阱)。

对于打算使美国受益人受益的外国人设计信托,有若干选择可供考虑,这取决于托管人的优先次序。 在本文中,我们讨论了两种方法。

可撤销的外国人委托人信托,不可撤销的美国国内非委托人信托。

外国人可以用非美国资产在美国设立可撤销的外国人委托人信托。 在委托人去世时,信托将变为不可撤销,转化为美国国内信托,并继续为美国受益人的利益服务。由于信托既是外国信托又是委托人信托,对信托和委托人的生前非美国来源收入都不征税。 此外,除非信托在委托人去世时持有美国资产,否则在委托人去世时不适用美国遗产税。 但是,外国委托人仍受其所在国家的任何适用税收规定的约束。

通过适当的信托设计和外国人委托人信托中的资产所有权,可以实现一系列财富规划目标:

外国委托人可以在其生前为自己利益或为美国受益人创造信托。

任何非美国来源的收入都不征税。 信托设立者(而不是信托本身)要为其美国来源收入缴税。

在委托人去世后,其非美国资产不缴纳美国遗产税。

在委托人去世后,信托变得不可撤销,并继续为美国的家人和朋友的利益服务。

虽然在委托人去世后在信托中实现和累积的收入将受到美国联邦所得税的限制,但根据信托的居住州,不适用州所得税。

信托可能会持续几代人作为朝代信托,不受未来美国转让税影响。

 

 

优势

不需缴纳美国税款

资产保护

隐私

 

v不可撤销的美国国内非委托人信托

美国国内非委托人信托被视为独立的美国纳税人,对在信托中实现和累积的全球收入征税,美国受益人对当前所有收入分配征税。转移到信托是为美国赠与税而完成的赠与。

但是,外国人只需要对美国有形的个人和不动产的终身赠与征收美国赠与税。外国人提供的外国财产 和美国境内无形个人财产的赠与不受美国赠与税或商品及服务税的限制。因此,外国人可以在生活期间 无限制地转让无限量的外国财产和美国无形财产,免除美国赠与税和商品及服务税。美国证券的赠与被 认为是无形的。美国现金和货币是有形还是无形可能存在争议,应与一位法律、税务顾问一起仔细审查。

 

  不可撤销的美国国内非委托人信托

v接受外国人赠与的美国委托人信托或受益人通常具有美国税务合规报告义务,而不依赖于赠与者的任何税务或报告义务.如果已完成不可撤销信托的设立,则信托资产独立于设立者的财产中,因此,在信托设立人去世时不需要缴纳美国遗产税。委托人仍受任何适用的本国税收规定的约束。

v资产可以直接以信托方式持有。 除非有一些特殊的家庭资产,否则无需拥有离岸控股公司。

根据美国法律,受托人和管理地的选择将对信托的税收与管理产生影响。举例来说-

佛罗里达州,内华达州和德克萨斯州没有州所得税。

特拉华州的所得税是有限的,不适用于没有特拉华州居民受益人或特拉华州的收入来源的信托。

某些州拥有通常所说的“定向信托法规”,它规定了信托管理权力和责任划分的更大灵活性,如特拉华州,佛罗里达州, 伊利诺伊州和内华达州

州法律可能不允许信托永久持续或对持续时间有限制。

州法律可能允许也可能不允许“机密信托”,限制受益人有权获得账户报表和其他信托信息的情况。

 

减少与美国的接触,以避免成为美国居民的收入或遗产税征收的对象。

减少美国的资产的拥有数量,以避免遗产税。

减少应纳税的美国来源的收入,以避免美国所得税。

如前所述,NRA向美国受益人(包括一家美国信托公司)的转移可能需要提交报告,但它们不需要,缴纳美国房地产税、赠予税或消费税,除非涉及美国境内的资产。

NRA为美国人的利益创建多代信托仍然有很大的优势,因为信托资产不需要缴纳遗产税、赠予税或消费税。此外,NRA有充分的理由为美国受益人创建一个外国授予人信托,以避免在NRA存续期间缴纳美国所得税。

 





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